甲企业为居民企业,2014年度有关经济业务如下: (1)产品销售收入800万元,销售边角收入40万元,国债利息收入为5万元; (2)以产品抵偿债务,该产品不含增值税售价60万元; (3)实发合理工资、薪金总额100万元,发生职工教育

admin2017-01-20  13

问题     甲企业为居民企业,2014年度有关经济业务如下:
    (1)产品销售收入800万元,销售边角收入40万元,国债利息收入为5万元;
    (2)以产品抵偿债务,该产品不含增值税售价60万元;
    (3)实发合理工资、薪金总额100万元,发生职工教育经费1.5万元,职工福利费15万元,工会经费1万元;
    (4)支付法院诉讼费3万元,税收滞纳金4万元,合同违约金5万元,银行罚款利息6万元;
    (5)因管理不善一批材料被盗,原材料成本10万元,增值税进项税1.7万元,取得保险公司赔款6万元,原材料损失已经税务机关核准。
    要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
甲企业下列支出中,计算企业所得税时予以全额扣除的是(    )。

选项 A、工资、薪金总额100万元
B、职工教育经费1.5万元
C、职工福利费15万元
D、工会经费1万元

答案A,B,D

解析 企业发生的福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除;职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元),实际发生额15万元超过了税前扣除限额,不能全额扣除。
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